GVK Mükerrer 20/B (Yeni Haliyle – 1.1.2024 itibarıyla)

💡 Kimler Kapsamda?

1. Sosyal içerik üreticileri:

   • YouTube, TikTok, Instagram gibi sosyal ağlarda içerik (metin, video, ses, görüntü) paylaşanlar.

   • Kendi web sitesinden ya da başka platformlardan (Udemy, Medium, Spotify, vb.) içerik sunanlar.

2. Bireysel dijital hizmet sunanlar:

   • Online kurs, bireysel eğitim, veri işleme/geliştirme, ürün tanıtımı, SEO gibi hizmetleri internet ortamında bireysel olarak sunanlar.

3. Mobil uygulama geliştiricileri:

   • App Store, Google Play vb. platformlardan uygulama satışı ya da uygulama içi reklam/abonelik geliri elde edenler.

✅ İstisnadan Yararlanma Şartları

🚫 İstisnadan Yararlanılamayan Durumlar

• Faaliyete ait tüm gelir banka hesabı dışında tahsil edilirse

• Yıllık kazanç limiti (3.000.000 TL) aşılırsa

• İstisnaya uygun olmayan başka ticari faaliyetle karıştırılırsa

• Şartlar sağlanmazsa, vergi, vergi ziyaı cezası ve faizle geri alınır.

Tebliğde istisna kapsamında aşağıdaki konularda örneklere yer verilmiştir.

• Sosyal ağ üzerinden reklam geliri elde eden mükellef,
• Mobil uygulama geliştiricisinin uygulama satış ve reklam gelirleri
• Sosyal ağ üzerinden ücretli eğitim ve reklam geliri elde eden mükellef
• Kendi internet sitesi üzerinden eğitim ve özel ders gelirleri
• Eğitim videoları paylaşan ve özel ders veren mükellefin durumu
• Arama motoru optimizasyonu (seo) hizmeti veren mükellefin durumu
• Sosyal ağ dışında finansal eğitim kursu veren mükellef
• İstisna belgesi alan sosyal içerik üreticisi
• Faaliyet alanı değişikliği yapan mükellefin durumu
• İstisna belgesi olmadan faaliyete başlayan mükellefin durumu
• Eğitim videosu paylaşan mükellefin banka hesabı üzerinden kazanç tahsilatı
• Yıllık kazanç limiti aşmayan sosyal içerik üreticisi
• Gelir limiti aşan mobil uygulama geliştiricisi
• Abonelik gelirleri ve reklam kazancı elde eden sosyal içerik üreticisi
• Aracılık hizmeti sunan mükellef
• Sosyal ağ üzerinden bağış geliri elde eden mükellef
• Üçüncü taraf hizmet sağlayıcıları aracılığıyla kazanç elde eden mükellef
• Aracılık faaliyetlerinden kazanç elde eden mükellef
• Elektronik platformlarda gelir sağlayan uygulama geliştiricisi
• Bilgisayar uygulamaları geliştiricisinin kazanç durumu
• Reklam ve sponsorluk geliri elde eden sosyal içerik üreticisi
• Üçüncü taraflar üzerinden gelir elde eden sosyal içerik üreticisi
• Aracılık hizmetlerinden gelir elde eden çevrimiçi eğitim platformu sahibi
• Ücretli eğitim videoları paylaşan mükellefin durumu
• Yıllık kazanç limitini aşan sosyal içerik üreticisinin istisnadan yararlanma durumu
• Kıst dönemde istisnadan yararlanan sosyal içerik üreticisinin durumu
• İstisna kapsamından çıkmak isteyen mükellefin durumu